几年来，有关英国非定居个人的税收问题一直是媒体和政界热议的话题。今年 3 月，上届政府宣布了一项新提案，实际上废除了现有的汇款基础制度，代之以居住地制度。经过大量辩论、大选和新政府的组建，新规则现已最终确定。
与大多数英国税法一样，新税法并不简单，本文无意详细阐述新规则的每个要素，而是帮助解答非英国居民群体经常问到的一些问题。如需了解有关新制度以及 2024 年 10 月 30 日预算中的其他公告的更多信息，请访问我们的2024 年秋季预算摘要。
以下是一个假设的例子，其情况与目前居住在英国的许多非英国居民的情况非常相似。
非唐女士
Non-Dom 女士（她的朋友和家人都称她为 ND）在英国生活了 12 年，她的父母不是英国人，因此根据现行规定，她属于非英国籍（非定居）。她喜欢住在英国，享受美味的食物和更好的天气。她是一家海外上市实体的发起人家族的成员，拥有该公司 10% 的股份，价值相当于 1 亿美元。她每年获得 100 万美元的股息，银行账户中有 500 万美元，每年支付 25 万美元的利息。
在移居英国之前，她听取了一些很好的建议，并积累了一笔健康的清洁资金以维持生活。她在英国纳税申报单上申报了汇款基础，并依靠清洁资金生活。
抵达英国几年后，她用部分非英国资产设立了一个非英国信托，并与配偶和子女一起成为该信托的全权受益人。她还拥有一家非英国公司的 100% 股份，该公司有一些被动投资。
当前位置
作为汇款制用户，她仅就其英国来源收入和收益以及英国的汇款制费用纳税。ND 已正确将其净资本与新收入和收益分开，这些收入和收益尚未汇入英国。
她的信托是一个排除财产信托，这意味着当她在英国居住 15 年后被视为定居时，信托中持有的资产将免于遗产税。
由于她采用汇款基础，因此她的投资公司产生的收入和收益在英国无需纳税。
职位发布日期 2025 年 4 月 5 日
由于她已在英国居住超过 4 年，因此她将无权享受新 FIG 制度下的任何福利。因此，从 2025 年 4 月 6 日起，她的海外股息和利息将在英国纳税。
作为委托人利益信托，信托的税务状况将遵循她的英国税务状况。在她仍然是英国税务居民期间，信托的收入和收益将需要纳税。由于她已在英国居住超过 10 年，因此信托的基础资产现在也将归入她的英国遗产，以用于遗产税。
投资公司产生的收入和收益现在也将被直接征税。由于她已在英国纳税超过 10 年，该公司本身的价值也将归入她的英国遗产税财产，她的所有海外资产也将归入其中。
她可以采取什么措施？
收入和收益
她将能够从拟议的过渡条款中受益，该条款首先允许她指定 2025 年 4 月 6 日之前的收入和收益，并在 2027 年 4 月 5 日之前支付 12% 的英国税（无外国税收抵免），然后在下一个纳税年度支付 15% 的税。这也意味着 2025 年 4 月 6 日之后以盈利出售的任何资产都可以重新计入 2017 年 4 月。
这可能意味着她希望将部分收入（在可能的情况下）提前到新税法生效之前，以便根据这些过渡条款在英国以较低的税率使用。
她还应该考虑她正在考虑出售的任何资产的状况。每个状况都是主观的，决策的财务和商业方面不容忽视，但有些资产可能最好在 2025 年 4 月 6 日之前出售（然后根据过渡条款指定为 12%/15% 的税率），有些资产可能最好根据新规则出售，虽然届时将按现行资本利得税率纳税（现在大多数资产为 24%），但可能会从重新调整中受益。每种情况都应单独评估，因为每项资产可能属于不同的类别。
虽然自 2025 年 4 月 6 日起，新收入和收益将在全球范围内征税，佐治亚州电话号码列表 但她应考虑自己也应缴纳的任何外国税款（作为汇款基础用户，可能以前没有考虑过），以确保能够申请任何外国税收抵免。请注意，根据过渡条款，无法抵免已缴纳的外国税款。
英国拥有广泛的避免双重征税条约网络，她应该考虑是否能从中享受到任何好处。
遗产税
英国除了广泛的避免双重征税条约网络外，还拥有 10 项遗产税条约，她应该考虑是否可以根据这些条约享受遗产税方面的任何优惠。
不应忽视生前赠与和超额收入赠与等更为传统的遗产税规划机会。
根据新规定，她现在已成为英国税务居民超过 10 年，如 我们提供与创意作者合作的服务 果她在 2025 年 4 月 6 日之后离开，她将再缴纳 3 年的英国遗产税。如果她在 13 年后离开，情况也是如此，但此后，这笔“尾款”将跟随她一年，每居住一年。因此，例如，如果她在 16 年后离开，尾款将为 6 年，并将继续增加一年，最多增加 10 年。
离开英国
新规定将导致非英国籍女士面临比以前更高的英国税收。因此，她可能会决定搬迁到一个税收更友好的司法管辖区。与任何搬迁一样，必须考虑两个司法管辖区的税收后果。
英国法定居住测试将决定她可以继续在英国停留多少天。她 电话列表论坛 应该听取建议并制定未来几年在英国停留的计划，以确保她确实成为非英国税务居民。我们的说明中有更多详细信息。
她可能会发现，从税收角度来看，她选择移居的地方并没有更有效率。Dixcart 能够在许多税收优惠的司法管辖区提供移民和税收支持，并乐意提供帮助。更多信息可在此处找到。